潮州个体户企业所得税减免

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（二）根据《中华人民共和国公司法》的规定，公司分配给投资者的红利，应当是税后利润。红利100万元对应的企业所得税为：
企业所得税=〔100÷（1-25%）〕×25%=33.33万元
（三）根据《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》国税函〔2009〕777号文件规定，企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。
本案例中利率不超过按照金融企业同期同类贷款利率，同时借款符合独立交易性原则。因此公司支付的利息符合税法规定的条件，允许按规定税前扣除。即公司支付的100万元的利息可以抵减企业所得税：
企业所得税=100×25%=25万元需要特别注意的是，企业委托境外研发发生的费用，有扣除限额。根据《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号，以下简称“64号文件”）规定，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80％计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2／3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。也就是说，企业可加计扣除的境外研发费用，为费用实际发生额的80％和境内符合条件的研发费用2／3中孰小者。
举例10：纳税人J为制造业企业，年销售额为3000万元，且按月缴纳，其2021年11月申报期需申报缴纳所属期为10月份的企业所得税等税款共50万元，但其当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，只剩1万元。纳税人J可以依照税收征管法及其实施细则的规定，就其应缴全部税款申请延期缴纳税款，不受《公告》规定的限制。
八、纳税人享受缓税政策是否影响其办理所得税汇算清缴？
纳税人符合《公告》规定条件，选择适用缓税政策的，其缓缴的税款视同“已预缴税款”，正常参与所得税汇算清缴补退税的计算。同时，纳税人应当按照享受缓缴政策确定的缴税期限缴纳缓缴税款。
《所得税实施条例》第六十条关于固定资产折旧年限的要求如下：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
税法的基本逻辑是规定最低折旧年限，目的是防止企业制定的折旧年限过短，抵扣所得税过快，影响税源，当然，这点由一系列的加速折旧政策进行调整，这个后文再论述。
（一）企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；
《所得税实施条例》第六十条关于固定资产折旧年限的要求如下：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
税法的基本逻辑是规定最低折旧年限，目的是防止企业制定的折旧年限过短，抵扣所得税过快，影响税源，当然，这点由一系列的加速折旧政策进行调整，这个后文再论述。
（一）企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；